근로소득(Earned Income)은 자녀가 아르바이트, 인턴, 과외 등 근로를 통해 얻은 소득을 의미한다. 비근로소득(Unearned Income)은 근로를 통하지 않은 소득을 의미하며, 이자배당소득, 임대소득, 양도소득 등이 비근로소득에 포함된다. 비근로소득만 있는 경우 연간 소득이 $1,100(약 130만원)만 초과하더라도 세금신고 의무가 발생하는 것이니 기준이 상당히 낮은 것이다. 또한 흔한 경우는 아니겠지만 부양가족에 해당되는 자녀가 자영업소득(self-employment income)이 $400을 초과하는 경우에도 세금신고 의무가 있다.
자녀가 별도로 세금신고를 할 때 적용되는 세율과 관련하여 주의할 것이 있다. 자녀의 비근로소득(이자·배당소득, 임대소득, 양도소득 등)이 연간 $2,200을 초과하는 경우, $2,200을 초과하는 금액에 대해서 부모님의 소득세율을 적용 받는다는 것이다. 일명 ‘Kiddie Tax’라고 불리는 것인데, 부모가 자녀에게 자산을 이전시켜 가족 전체 차원의 세금을 줄이려는 시도를 방지하려고 만든 제도이다. 부모가 높은 세율을 적용 받는 상황이라면 자녀의 소득이 많지 않아도 Kiddie Tax 때문에 부모의 높은 세율을 그대로 적용 받는 경우가 발생한다.
만약 ①자녀의 소득이 이자배당소득만으로 이루어져 있고 ②자녀의 총 소득이 $11,000 미만이라면, 부모가 자녀의 소득을 합산하여 한꺼번에 신고하는 것을 선택할 수 있다. 부모와 자녀가 각각 세금신고를 해야 하는 번거로움을 막을 수 있는 것이다. 이 선택을 하려면 IRS에 별도의 서식(Form 8814)을 제출해야 한다.