만약 증여 받은 이가 부모님이나 성년자녀라면, 10년간 5,000만원에 해당하는 증여재산 공제를 적용할 수 있습니다. 따라서 1억 5,300만원에서 5,000만원을 차감한 1억300만원에 대한 증여세 약 1,000만원을 납부해야 합니다. 해외주식 양도세가 약 50만원이었으니, 합산하면 총 약 1,100만원의 세금을 납부하게 되는 겁니다. 이는 본인이 직접 양도했을 때 내야 하는 2,800만원의 절반에도 미치지 않는 금액입니다.

여기에 만약 성년자녀가 혼인이나 출산을 했다면 이번 세법 개정으로 1억원 가량 추가 증여공제가 가능하게 되고, 이 경우 1억5,300만원에서 1억5,000만원을 차감한 300만원에 대해서만 증여세를 내면 됩니다. 계산하면 약 30만원의 정도죠. 이 경우 양도세와 합해 총 100만원의 세금을 부담하면 됩니다.

만약 증여 받은 이가 미성년 자녀라면, 10년간 2,000만원에 해당하는 증여재산 공제를 적용할 수 있습니다. 이에 1억5,300만원에서 2,000만원을 차감한 1억3,300만원에 대한 증여세 약 1,600만원을 납부해야 합니다. 해외주식 양도세가 약 50만원이었으니, 합산해
약 1,700만원의 세금을 납부하는 겁니다. 본인이 직접 양도했을 때보다 약 1,000만원 가량 줄어든 금액입니다.

하지만 이 중 배우자 증여 후 매도에 의한 절세는 올해(2024년 말)까지만 가능할 예정입니다. 2025년 1월부터 도입되는 금융투자소득세에서는 배우자가 증여 받은 이후 1년 이상 보유하지 않고 매도하는 경우, 증여자가 직접 매도한 것으로 보고 양도세를 과세하기로 했습니다.

만약 배우자에게 증여하지 않는다면 ‘증여 후 매도’는 의미가 없을까요? 그렇진 않습니다. 증여세의 경우 증여세 과세표준이 1억원 이하라면 세율이 10%입니다. 양도차액이 크게 발생한 경우 증여세 과세표준을 1억원 이하로 맞춰서 증여하면 증여세율 10%와 적은 양도세만 부담하면 되기 때문에 직접 양도하여 양도세 22%를 납부하는 것보다 유리할 수 있습니다.

증여세 과세표준을 1억 이하로 맞출 수 있다면, 꼭 배우자가 아니더라도 미성년자녀나 성년자녀 혹은 부모님께 증여 후 양도하는 것이
본인이 직접 양도하는 것보다 총 세액을 줄일 수 있습니다.

다만 여기서 주의할 것이 있습니다. 양도세는 양도차익의 22%이고 증여세는 전체 증여 가액의 10%이기 때문에, 양도차액이 적을 때 혹은 주가가 취득 당시보다 많이 오르지 않았을 때에는 생각보다 유리하지 않은 방법이라는 것입니다.

가령, 3,000만원에 취득한 주식의 현재 시가가 4,000만원이고, 증여일 전후 2개월 종가평균이 3,800만원이라고 가정해보겠습니다.
이를 직접 매도하는 경우, 양도차액 1,000만원에 대해 기본공제 250만원 차감 후, 양도세는 165만원 가량 발생합니다.

하지만 이를 미성년자녀에게 증여한 뒤 양도한다고 가정해보겠습니다. 미성년 자녀가 증여 받은 경우, 증여 재산가액인 3,800만원에 증여재산 공제 금액인 2,000만원을 차감한 1,800만원에 대해 약 174만원의 증여세를 납부해야 합니다. 양도세는 3,800만원에 취득한 것을 4,000만원에 매도하기에 납부 금액이 발생하지 않지만, 총합하면 증여 금액에 대한 증여세(10%)가 양도세(양도 차익에 대한 22%)보다 높을 수 있어 절세가 되지 않는 것입니다.

증여 후 매도라는 방법은 실제로 증여를 진행하였기 때문에 절세할 수 있는 방법입니다. 증여가 단순 양도세의 절세를 위해 진행하는 것이라면, 이를 부당행위로 보아 양도세를 과세할 수 있습니다. 증여 후 매도해 발생한 양도대금을 다시 기존 증여자에 송금하게 되면,
과세 당국이 증여 목적보다는 양도세의 부당한 감소를 위한 행위라고 판단할 수 있습니다.

실제 증여를 준비 중인 분들이라면 양도세 납부 후 현금으로 증여하는 것보다는 양도차액이 많이 발생한 자산을 직접 증여함으로써 양도세를 줄이고, 증여도 하는 ‘두 마리 토끼’를 다 잡아보는 건 어떨까요?